1、 我国税收自动稳定器的功能及其效力分析【摘要】 自动稳定器平抑经济波动一般是通过税收和转移支付体系来实现的。而税收作为我国宏观经济调控的重要工具，在整个宏观调控中无疑需要承担起更大的责任，发挥出更大的作用。税收的自动稳定器功能是否起作用，关键是看一国的税制设计状况。本文对税收增长率与gdp增长率进行比较，并通过总收支模型以及个人消费偏好倾向，对税收自动稳定器的功能的存在性以及效力进行了分析，得出我国税收存在自动稳定器的功能，但是这种自动稳定器功能的效力是很有限的。【关键词】 税收 自动稳定器 功能 效力一、文献回顾内在稳定器，或称为内在稳定因素，是由凯恩斯主义新古典综合派代表人物提出来的，其主
2、要思想是依靠财政支出和税收的自动调节作用对经济的发展进行调节。美国经济学家p.a.萨缪尔森认为，一种好的税收政策应该是政府利用税收和财政支出来减轻经济周期波动的政策。萨缪尔森把这种财税政策称之为“积极的财政政策”或经济的“自动稳定器”。美国经济学家c.r.麦克康纳在其提出的“非选择性货币政策”中，把税收、财政赤字、财政盈余等都称之为毋需政府作出政策调整的“内在稳定因素”。在有的资产阶级财政学中，也把随着经济的变化而自动变化的税收和预算支出称之为“自动稳定器”，认为虽然这些稳定器会使政府财政发生赤字，但它却是私人购买力的一种缓冲器。随着我国经济的高速发展，经济波动也会随之增加，财政政策作为一种抗
3、周期性波动的力量对经济发展的稳定性发挥着重要作用。而税收作为财政政策的主要工具，其自动稳定器功能对经济波动所产生的效力，也一直是理论界研究的重点。bella（2002）在其文章中提到，财政自动稳定器功能的效力的发挥取决于很多因素，而其中最重要的因素是政府部门的规模，政府部门的规模是以财政支出占gdp的比重来衡量的。刘华等（2005）在中国财政内在稳定机制的效率分析一文中，通过使用一系列指标，建立了线性回归模型，分析了财政内在稳定器对平抑经济周期的作用，得出的结论是，财政自动稳定器的稳定功能的确存在，即便是在中国这样一个以间接税为主体，而且支出结构不尽合理的国家同样成立，但在当前，我国财政自动稳
4、定器功能并不明显。张洁颖、郭晓峰等（2007）在对财政自动稳定器及其在经济波动中的效力分析一文中指出，财政自动稳定器的效力发挥取决于很多因素，并且通过货币化指标来对自动稳定器的效力进行分析，得出税收作为自动稳定器的代表并没用调节城乡收入差距、地区收入差距，并没用缓解收入分配差距过大或者资金不断向产能过剩行业积聚的形式。李永友等（2007）在其文章中，通过总收支模型对税收自动稳定器的内在制度缺陷做了说明，得出小于1的税收价格弹性将导致自动稳定器具有内在不稳定性。李大明（2008）在强化税收自动稳定器在宏观调控中的作用一文中指出，由于存在时滞等因素，单纯依赖相机抉择税收政策手段调节经济效果不明显，
5、所以应该通过改革，完善税制，充分发挥税收的自动稳定功能，但是也得出我国当前的税制不利于税收自动稳定器功能的发挥的结论。刘启荣等（2009）在其文章中，使用相同的总收支模型，对税收的自动稳定器效力进行了分析，但是其假定价格是不变的，得出的结论是，存在所得税时对需求冲击的确具有稳定效果，其稳定效果取决于两个方面，一是私人部门的消费偏好，二是税率的大小及累进程度。从以上分析可知，很多学者通过使用线性回归模型等方法对税收自动稳定器功能的大小进行了分析，得出税收自动稳定器效力的发挥取决于很多因素，而我国当前的税制结构不合理，是一个主要的因素。而对于我国当前的税制结构是怎么样的，与发达国家相比，有什么不同
6、，并且这种税制结构是如何来影响税收自动稳定器功能的这方面的研究很少，所以本文主要从这个方面入手，结合总收支模型和税收增长率与gdp增长率的大小，来分析税收自动稳定器功能的大小，对我国当前税收制度的制定具有一定的现实指导意义和借鉴意义。二、税收自动稳定器的功能1、税收自动稳定器及其功能税收是财政政策的一个很重要的工具，而财政制度本身就存在一种会降低经济波动幅度的机制。财政制度的自动稳定功能是通过收支两方面来实现的。从财政收入方面来看，财政政策主要是通过税收来实现自动调节的。除了税收之外，财政制度的自动稳定器功能还表现在其他方面。从财政支出方面看，政府转移支付也具有自发稳定的作用。这种政府转移支付
7、包括失业救济金和各种福利支出，以及政府对农产品价格的补贴等。此外，由于个人边际消费倾向的变化，个人和企业的储蓄和消费也会自动的发生变化。税收政策对我国经济的调节主要是通过两种方式来实现的，即自动稳定器和相机抉择。一国在对宏观经济变化进行适度调节时，要在两者之间做出一个权衡。与自动稳定器不同的是，相机抉择机制是一种人为稳定器，它不是通过税收内部的机制对经济进行调节，而是在经济发生变化的时候，政府采用一些税收政策，来刺激或减缓经济的发展。在税率既定的条件下，国民收入增加，税收也增加，而税收增加，收入的边际消费倾向就相对降低，从而可以缩小投资的乘数效应，以此来抑制需求，通过抑制需求来抑制经济过热发展
8、。反之，如果国民收入减少，税收也会相对的减少，收入的边际消费倾向就会相对提高，从而刺激需求，刺激经济发展。税收的这种自动增减，制约需求的机制，对缓和经济波动有一定的作用。当经济繁荣，通货膨胀时，税收随国民收入的增加而增加，从而会抑制经济的过热发展，而当经济处于衰退时，税收就会随着国民收入的减少而减少，从而刺激需求，抑制经济过渡衰退。税收的自动稳定器功能主要表现在累进所得税上，从2011年9月1日起，我国个人所得税实行的就是7级超额累进税制，此外，个体户所得税和劳务报酬所得税也是实行超额累进税制。实行超额累进税时，税收收入会随着经济变化而发生改变，当经济繁荣时，由于适用较高税率的税基扩大，税收收
9、入的增长幅度会超过国民收入的增长幅度，从而有利于缓解过度的需求。所得税累进程度越高，这种自动调节的效应也就越大。但是，在对宏观经济进行调节的时候，单纯的依靠税收的自动稳定器功能，而不进行人为的控制的话，这种自动稳定器的功能有可能会发生扭曲，比如在经济过热时，如果增加的税收全部被用于各项财政支出，税收自动稳定器的作用就被全部抵消，所以要把这种自动稳定器功能与相机抉择机制相配合，而不能单纯地依靠税收的自动稳定器作用。2、我国当前的税制结构与税收自动稳定器的关系我国的税制结构经过建国以来的历次改革，在适应国情，遵循国际惯例方面有了很大的改善，目前，我国的税制结构主要分为两大类，一类是以所得税为主的税制结构，另一类是以商品税为主的税制结构。商品税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等，这些税收都是间接征收的，属于间接税，但是这些税种是我国税收收入的主要筹集方式，其税额占税收收入总额比重大，并且对社会经济生活起主要的调节作用。所得税主要包括的是个人所得